ďťż

intruz

Prowadzę działalność gospodarczą i rozliczam się na zasadach ogólnych (podatkowa księga przychodów i rozchodów). Planuję jeszcze w tym roku wziąć w leasing samochód osobowy o wartości ok 80 tys zł. Czynsz inicjalny chcę wpłacić w wysokości 45% wartości leasingu. Czy ta kwotę w świetle obowiązujących od stycznia br przepisów mogę jednorazowo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?

Wydaje mi się że niestety nie, ponieważ samochody osobowe są wyłączone z możliwości jednorazowej amortyzacji i nie ma tu raczej znaczenia czy są kupowane za gotówkę czy w leasingu.
Ze znajomością przepisów nie za dobrze.. Ale z drugiej strony problem nie jest prosty :) Ale auto w Leasingu nie jest środkiem trwałym dla leasingobiorcy (nie jest jego własnością) więc mówienie w tym przypadku o amortyzacji... Inaczej- wiadomo, że prowadzący pełna księgowość muszą wpłatę inicjalną rozłożyć proporcjonalnie na czas trwania umowy.(patrz Biuletyn Skarbowy nr 4 z tego roku. Jak jest z prowadzącymi PKPiR metodą kasową? - to jest pytanie! Większość moich znajomych która wzięła w leasing auto w tym roku rozpisała wpłatę inicjalna jednorazowo w KUP.
Zgodnie z definicją podatkową przez umowę leasingu określa się umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej FINANSUJĄCYM, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków na warunkach określonych w ustawie drugiej stronie, zwanej dalej KORZYSTAJĄCYM, podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty (art. 22a, 23a uopdof). W zależności od rodzaju leasingu amortyzacji dokonuje bądź finansujący bądź korzystający.

Możliwość zaliczenia opłaty inicjalnej do kosztów uzyskania przychodów jest uzależniona od zawartej umowy o leasing – musi spełniać warunki określone w ustawie – art.23b i 23f.

Fakt - rozliczanie leasingu nie jest proste, a coroczne zmiany przepisów mające na celu go doprecyzować tylko go dodatkowo komplikują. Nie jestem specjalistą w tym zakresie więc mam prawo do błędu - dlatego odsyłam do przepisów.

Inaczej sformułuje pytanie... Czy rozliczający sie w PKPiR metodą kasową może nagle zacząć rozliczać otrzymaną fakturę za wpłatę inicjalną rozkładając ją na cały okres trwania leasingu- czyli de facto metodą memoriałową ? Ja w ogóle nie jestem specjalistą w dziedzinie rachunkowości i wkurza mnie to że muszę studiować te przepisy bo zdania autorytetów są podzielone... Ale w razie czego to ja dostanę po kieszeni...
Opłata wstępna jest kosztem pośrednim, ponieważ trudno ją powiązać z konkretnym przychodem, a jej uiszczenie jest warunkiem koniecznym do rozpoczęcia realizacji umowy leasingu, w związku z tym w przypadku prowadzenia ewidencji księgowej w PKPiR metodą kasową, opłata ta powinna być jednorazowo zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w momencie jej poniesienia. Wynika to z ogólnej zasady wyrażonej w art. 22 ust. 4 ustawy opdof - koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione.

Tyle wywnioskowałam z interpretacji przepisów przez Urzędy Skarbowe. Czy moje stanowisko jest słuszne? Polecam stronkę: http://sip.mf.gov.pl/sip/
Departament Podatków Dochodowych przedstawia swoje stanowisko w przedmiotowej sprawie:
Zgodnie z art. 22 ust. 5c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, ze zm.) koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami, są potrącane w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów stosownie do ust. 5d tego artykułu uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń między-okresowych kosztów.
W świetle ww. przepisów uzasadnionym jest, by koszty pośrednie, do których można zaliczyć m.in. wstępną opłatę leasingową (czynsz inicjalny), dotyczącą ściśle określonego czasu trwania umowy leasingu zawartej na czas oznaczony, podatnik rozliczał proporcjonalnie do długości trwania tej umowy.

Źródło - ostatni nr Biuletynu skarbowego.
Czy pkt.5c nie odnosi sie do podatników prowadzących PKPiR?
Pkt. 6 cytowanego artykułu stanowi "zasady określone w ust 5-5c (...) mają zastosowanie również do podatników prowadzących pkpir, pod warunkiem że stale w każdym roku podatkowym księgi te będą prowadzone w sposób umożliwiający wyodrębnienie kosztów uzyskania przychodów odnoszących się tylko do tego roku podatkowego" - czyli stosują metodę memoriałową. W przypadku metody "kasowej" uważam że pkt. 5c nie ma zastosowania.
Czyli dobrze zrozumiałem, że jak prowadzę PKPiR metodą uproszczoną to mogę (muszę) zaliczyć koszt jednorazowo?